Képzett gazda lettél? De adózni hogy fogsz?

2025-től még kedvezőbbé vált az őstermelők adózása. Különösen jól ki lehet használni az előnyöket, ha az őstermelői tevékenységet családi gazdaságban (ÖCSG-ben) folytatod. De mit jelent pontosan az ÖCSG? Hogyan lehet belépni ebbe a rendszerbe, és milyen előnyökkel jár, ha családi őstermelőként kezded el építeni mezőgazdasági karrieredet? Ebben a cikkben részletesen bemutatjuk az adózás legfontosabb feltételeit.

A mezőgazdasági tevékenység nem csupán hagyomány, hanem egyre inkább tudatos életforma és üzleti lehetőség is a fiatal generációk számára. Azoknak, akik családi alapon szeretnének gazdálkodni, kiváló lehetőséget kínál az Őstermelők Családi Gazdasága, röviden ÖCSG. Ez a vállalkozási forma lehetővé teszi, hogy a családtagok együtt, egy egységként működtessenek egy gazdaságot, miközben kihasználják az adózási és működési kedvezményeket. Kezdőként számos kihívással kell szembenézned, de a családi összefogás és a jól szabályozott működés biztos alapot adhat a hosszú távú sikerhez.

Ráadásul 2025-ben az őstermelők szja-fizetési kedvezményeihez kapcsolódó értékhatárok is emelkednek – jelentette be az Agrárminisztérium még az év elején. Ez közel 390 ezer őstermelőt érint kedvezően, és ÖCSG tagjaiként közösen is tudtok élni a kedvezményekkel.

Az ÖCSG 6 feltétele

Lássuk a legfontosabb jogi feltételeket! Ha a család több tagja is mezőgazdasági termeléssel foglalkozik, egyszerűsítheted az adminisztrációt és gazdaságilag kedvezőbb feltételekkel indulhattok. Viszont, az ilyen gazdaságban a tagok hozzátartozói egymásnak, közösen termelnek, elkülönült vagyonnal jogilag nem rendelkeznek.

1. Őstermelőként csak egy ÖCSG tagja lehetsz!
2. ÖCSG alapításakor a tagok írásbeli szerződést kötnek, amelyben meghatározzák a tevékenységet, számba veszik a használt földeket, kijelölik a tagokat és a gazdaság székhelyét. Valamint, meghatározzák, hogy a tagok milyen arányban részesülnek a nyereségből és miként viselik a veszteséget.
3. Az ÖCSG tagjainak az őstermelői jövedelemre ugyanazt az adózási módot kell alkalmazniuk.
4. A tagok egymással nem állhatnak munkaviszonyban.
5. A kiválasztott adózási módot a gazdaság képviselőjének kell bejelentenie a NAV-nak.
6. A tagok külön-külön tesznek eleget adókötelezettségüknek, de a bevételekről és a költségekről elegendő egy nyilvántartást vezetniük.

Egyszerűsített adózás

Az adózási szabályok jelenleg a minimálbér mindenkori szintjéhez kötve határozzák meg azokat az értékhatárokat, ameddig az őstermelők adózási kedvezményei járnak. Ennek alapján 2025-ben a 9 százalékkal növekvő minimálbér szintje miatt ezzel arányosan, 9 százalékkal magasabb árbevételi értékhatárok mentén, kedvezőbben adóznak az őstermelők. Bár, az adózás menete így is bonyolultnak tűnhet, a megadott adatok alapján a NAV elkészíti az adóbevallási tervezetet.

A mezőgazdasági őstermelő háromféle módszerrel állapíthatja meg a jövedelemét: átalányadózással, tételes költségelszámolással, vagy 10 százalékos költséghányad alkalmazásával.

A mezőgazdasági tevékenység nem csupán hagyomány, hanem egyre inkább tudatos életforma.

Átalányadózás

• Átalányadózást akkor választhat a család, ha az összes bevétel az adóévben nem haladja meg a tagok adóév utolsó napja szerinti létszáma és az éves minimálbér tízszerese szorzatának összegét, de legfeljebb az éves minimálbér negyvenszeresét (bruttó 139 584 000 forintot).
• A jövedelmet a bevételből 90 százalék költséghányad levonásával állapíthatod meg. (Például: ha az éves bevétel 5 000 000 forint, a 90%-os költséghányad – 4 500 000 Ft – levonása után a jövedelem 500 000 forint lesz, ez tehát a teljes bevétel 10%-a.)
• Negyedévente meg kell állapítanod az adóelőleg-alapját ha az adóelőleg-alapod magasabb, mint az éves minimálbér fele (tehát 1 744 800 forint). Az adóelőleget csak az említett összeg felettes része után kell megfizetni.
• Ha az éves bevételed nem haladja meg az éves minimálbér ötszörösét (17 448 000 forintot), akkor a jövedelmed adómentes. De figyelj rá, hogy a jövedelmet azért be kell vallanod!

Tételes költségelszámolás

Választhatod azt is, hogy jövedelmedet az adóévben tételes költségelszámolással számítod ki. Erről azonban nyilatkoznod kell éves adóbevallásodban.

• Ha ezt választod, bevételeidből levonhatod a bevételt csökkentő kedvezményeket, valamint az elszámolható költségeket, például az értékcsökkenési leírást.
• Ha egyéni vállalkozóként is dolgozol, akkor a két tevékenység költségeit elkülönítve kell nyilvántartanod.
• Az összevont adóalap ebben az esetben is csökkenthető az adóalap-kedvezményekkel és az őstermelői adókedvezményekkel.
• Alapnyilvántartást kell vezetned, amit nem helyettesíthetsz bevételi nyilvántartással. Ez olyan részletező nyilvántartás lehet, mint például a tárgyi eszközök nyilvántartása és a gépjárműhasználati nyilvántartás.
• A költségelszámoláskor figyelembe kell vennetek az alapító szerződésetekben foglaltakat, amely tartalmazza, hogy a tagok egyenlő vagy változó mértékben viselik a nyereséget és a veszteséget.

10 százalékos költséghányad

Ez is választható, szintén nyilatkozattétellel. Ebben az esetben bevételedet 10 százalék költséghányaddal csökkentheted, viszont nem vonhatsz le bevételt csökkentő kedvezményeket.

Mi számít bevételnek?

Mivel az adózási szabályok szerint bizonyos esetekben bevételt kell számolnod, érdemes tisztázni a bevétel fogalmát. Bevételnek számít minden olyan jövedelem, amelyet (akár magánszemélyként) őstermelői tevékenységgel összefüggésben szerzel.

• értékesített termék vagy szolgáltatás ellenértéke, előlege
• szállítással és csomagolással kapcsolatos összeg
• az adóvisszatérítés, ha a befizetést költségként számoltad el
• káreseménnyel összefüggésben kapott kártérítés
• a kapott kamat, kötbér, vagy egyéb visszatérítés
• amennyiben őstermelői tevékenységed mellett egyéni vállalkozóként is dolgozol, bevételként kell figyelembe venned az őstermelői tevékenység során előállított termékek árát, amelyeket egyéni vállalkozóként értékesítesz
• nem kell bevételként figyelembe venned a mezőgazdasági őstermelőként kapott támogatás összegét (például ilyen támogatás a Mezőgazdasági kisüzemek beruházási támogatása, vagy a Tanyafejlesztési program).

Amennyiben az ÖCSG-t választod, a Nemzeti Agrárgazdasági Kamaránál (NAK) tudsz bejelentkezni. (Az őstermelő vállalkozásod elindításának lépéseiről itt írtunk korábban.)

Fotók: Getty Images